Análisis del régimen disciplinario de infracciones y sanciones en la auditoría de cuentas en España

Abstract

RESUMEN: La auditoría de cuentas es una de las actividades profesionales más reguladas en España. Actualmente, la Ley de Auditoría de Cuentas está siendo sometida a un constante proceso de reforma. El objetivo perseguido es estudiar la evolución del régimen disciplinario de infracciones y sanciones, desde su origen en 1988 hasta el año 2015, qué consecuencias tiene en las infracciones cometidas por sociedades de auditoría y auditores individuales y que sanciones se les impone por ello. Para alcanzar este objetivo, se analiza el régimen disciplinario, se recoge información cuantitativa de las sociedades de auditoría y socios individuales a través de los Boletines Oficiales del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, además se recoge información cualitativa de expertos en la materia, mediante la participación en un grupo de discusión y una mesa redonda de debate organizada por el Colegio de Empresistas de Cantabria. Los principales resultados evidencian que el endurecimiento del régimen disciplinario de infracciones y sanciones no provoca un descenso de las infracciones cometidas, por otro lado, el mayor número de sanciones impuestas afecta a pequeñas sociedades de auditoría y a auditores individuales. Los resultados obtenidos de este trabajo pueden resultar de interés a los organismos reguladores, así como sociedades de auditoría, auditores y otros investigadores.

ABSTRACT: Auditing of Accounts is one of the most closely regulated professional activities in Spain. The Law on the Auditing of Accounts is currently undergoing a profound reform. The aim is to study the evolution of the disciplinary system of infringements and sanctions in the Auditing of Accounts, from its origin in 1988 to 2015, the consequences it has on the infringements by audit firms or auditors and sanctions imposed for it. To achieve this aim, the disciplinary system is analyzed, quantitative information is collected from audit firms and auditors through the Institute of Accounting and Auditing in their Official Bulletins, furthermore qualitative information is collected form some experts on the subject, talking part in a discussion group and on a table debate. The main results show tightening the disciplinary system of infringements and sanctions doesn`t cause a decrease of infringements committed, on the other hand, many sanctions fall to small audit firms and auditors. The results of this work may be of interest to the regulation bodies, as well as audit firms, auditors and other investigators.