Impuesto sobre el valor añadido. Análisis de sus recientes modificaciones

Abstract

El presente trabajo tiene como objetivo analizar el funcionamiento básico del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el segundo tributo más relevante para las finanzas públicas españolas en términos de recaudación, únicamente superado por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Asimismo, se abordarán las modificaciones legislativas que ha sufrido recientemente. El contenido del trabajo se organiza en tres secciones claramente diferenciadas. En primer lugar, se realiza una breve introducción al sistema tributario a través de los principios constitucionales y las distintas categorías tributarias establecidas en la Ley General Tributaria (LGT), con el fin de proporcionar un marco conceptual que facilite la comprensión del IVA. En segundo lugar, comenzamos el análisis del contenido concreto del trabajo aportando un análisis teórico detallado del concepto y características del IVA, abordando además otros aspectos clave como son la territorialidad y el análisis de los 3 supuestos que conforman el hecho imponible: las entregas de bienes y prestaciones de servicios, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones. En tercer lugar, la última sección del trabajo abandona el enfoque teórico inicial para ofrecer una visión con un contenido de carácter práctico en el cual se examinan las modificaciones legislativas más significativas que ha experimentado el IVA en los últimos años, así como su adaptación al panorama actual. El propósito de esta parte es culminar el trabajo con una reflexión subjetiva sobre la posible adecuación o no de las mismas a la situación vigente en España.

The purpose of this paper is to analyse the basic functioning of the Value Added Tax (VAT), the second most important tax for Spanish public finances in terms of revenue, only surpassed by the Personal Income Tax (IRPF). It also addresses the legislative changes that it has recently undergone. The content of the paper is organised into three clearly differentiated sections. Firstly, a brief introduction to the tax system is made through the constitutional principles and the different tax categories established in the General Tax Law (LGT), in order to provide a conceptual framework that facilitates the understanding of VAT. Secondly, we begin the analysis of the specific content of the paper by providing a detailed theoretical analysis of the concept and characteristics of VAT, also addressing other key aspects such as territoriality and the analysis of the 3 assumptions that make up the taxable event: the delivery of goods and services, intra-community acquisitions of goods and imports. Thirdly, the last section of the work abandons the initial theoretical approach to offer a vision with a practical content in which the most significant legislative modifications that VAT has undergone in recent years are examined, as well as its adaptation to the current situation. The purpose of this part is to conclude the work with a subjective reflection on the possible adaptation or not of these to the current situation in Spain.