Análisis de estrategias de elusión fiscal en el impuesto sobre sociedades

Abstract

En el presente trabajo, se ha realizado un estudio sobre las distintas prácticas de elusión fiscal llevadas a cabo por los grupos empresariales con el único o principal fin de reducir su carga impositiva. El fenómeno de la globalización ha sido un factor clave para que las crecientes preocupaciones de las Administraciones Tributarias de los distintos Estados Miembros tengan un objetivo en común: evitar las prácticas de elusión fiscal. Ya que éstas dejan grandes huellas en el sistema recaudatorio de los países reduciendo gravemente la cantidad de recaudación. En este sentido, este trabajo va a tratar de identificar las estrategias más comunes utilizadas por las empresas; entre ellas encontramos la transferencia de beneficios en operaciones vinculadas o la creación de estructuras offshore. Se analizarán también las consecuencias de las prácticas de elusión fiscal en la economía española, tales como la pérdida de ingresos para el Estado, la distorsión de la competencia entre empresas y la erosión de la legitimidad del sistema fiscal. Estas prácticas afectan negativamente al bienestar social al reducir los recursos disponibles para políticas públicas y servicios básicos. En este sentido, se destacan las medidas adoptadas a nivel nacional e internacional para combatir este fenómeno, como la adopción de normativas anti- elusión, la cooperación internacional en el intercambio de información fiscal y la promoción de estándares de transparencia fiscal. Además, de destacar algunos de los casos relevantes de empresas multinacionales que han sido objeto de controversia por prácticas de elusión fiscal en España y a nivel internacional, lo que ilustra la magnitud del problema y la necesidad de una respuesta regulatoria efectiva. Por último, se tratará de concluir con unas breves recomendaciones para fortalecer el marco normativo y las políticas de prevención y detección de la elusión fiscal en el Impuesto sobre Sociedades en España; destacando en este sentido la importancia de la colaboración entre los sectores público y privado, así como la necesidad de una mayor armonización fiscal a nivel internacional para abordar de manera integral este desafío, sin dejar de pasar por alto la importancia de la conciencia social sobre la ética fiscal y la responsabilidad corporativa. De esta manera, la educación y la participación de la sociedad pueden contribuir a combatir la elusión fiscal de manera más efectiva.

This thesis is a study of the different tax avoidance practices carried out by business groups with the sole or main purpose of reducing their tax burden. The phenomenon of globalisation has been a key factor for the growing concerns of the Tax Administrations of the different Member States to have a common objective: to avoid tax avoidance practices. These practices leave large traces in the tax collection system of the countries, seriously reducing the amount of tax collection. In this sense, this paper will try to identify the most common strategies used by companies, such as the transfer of profits in related-party transactions or the creation of offshore structures. It also analyses the consequences of tax avoidance practices in the Spanish economy, such as the loss of revenue for the State, the distortion of competition between companies and the erosion of the legitimacy of the tax system. These practices negatively affect social welfare by reducing the resources available for public policies and basic services. In this regard, it highlights the measures adopted at national and international level to combat this phenomenon, such as the adoption of anti-avoidance regulations, international cooperation in the exchange of tax information and the promotion of tax transparency standards. It will also highlight some of the relevant cases of multinational companies that have been the subject of controversy due to tax avoidance practices in Spain and internationally, illustrating the magnitude of the problem and the need for an effective regulatory response. Finally, this paper will conclude with brief recommendations to strengthen the regulatory framework and policies for preventing tax avoidance in the Corporate Income Tax in Spain, emphasizing the importance of collaboration between the public and private sectors and the need for greater fiscal harmonization at the international level to comprehensively address this challenge. Without overlooking the importance of social awareness of tax ethics and corporate responsibility.