Equidad en el impuesto sobre la renta de personas físicas

Abstract

En este trabajo voy primero a definir el Impuesto sobre la renta de personas físicas (de aquí en adelante lo denominaré IRPF) en España y los cuatro principios que sigue. Después explicaré como determinar la base imponible que son los ingresos de una persona, la base liquidable que resultan de aplicar las reducciones, la cuota íntegra resultante de aplicar el tipo impositivo, la cuota líquida que aparece al aplicar las deducciones y el resultado de la declaración que ocurre cuando quitas las retenciones. Con todo esto explicaré como la inflación que consiste en un aumento en los precios, viéndose reflejado en el Índice de precios al consumo (de aquí en adelante IPC) afecta al IRPF, como ayuda a obtener una mayor recaudación y que medidas ha tomado el gobierno para combatir el aumento de recaudación también conocido como rémora fiscal o progresividad en frío. Pasaré a explicar la equidad, un concepto bastante complejo y para lograrlo lo definiré en los ámbitos de la educación, medicina, derecho y economía. También lo definiré según su relación con la justicia y como se divide en equidad en vertical y en horizontal. Después expondré como se mide la equidad principalmente mediante el índice Gini y mediante la curva de Lorenz. Una vez definido el IRPF y la equidad es posible ver cómo afecta esta al IRPF. Primero vemos la equidad horizontal y como afecta pertenecer a una unidad familiar para el tema de mínimos familiares, deducciones o si hace la declaración conjunta. Segundo irá la equidad vertical que se reflejará en la equidad horizontal. Y a todo esto ver cómo afecta la elusión y la evasión de impuestos. Para terminar este apartado veremos cómo afecta la equidad en el IRPF cuando hay inflación, básicamente aplicar la equidad a los cambios de la inflación en el IRPF visto anteriormente y poniendo un ejemplo para verlo. El último apartado consiste en ver el IRPF en los países que son más interesantes para la comparación con el de España. Además, comparar las comunidades autónomas entre sí para ver que deducciones adoptan cada comunidad y que tipo aplican

In this paper I will first define personal income tax (hereafter referred to as IRPF) in Spain and the four principles it follows. Then I will explain how to determine the taxable basewhich is the income of a person, the net taxable base which results from applying the reductions, the gross tax liability resulting from applying the tax rate, the net tax liability which appears when applying the deductions and the result of the declaration which occurs when you remove the withholdings. With all this I will explain how inflation, which consists of an increase in prices as reflected in the Consumer Price Index (hereafter CPI), affects personal income tax, how it helps to obtain higher tax revenue and what measures the government has taken to combat the increase in tax revenue, also known as tax drag or cold progressivity. I will go on to explain equity, a rather complex concept, and to do so I will define it in the fields of education, medicine, law and economics. I will also define it according to its relation to justice and how it is divided into vertical and horizontal equity. I will then explain how equity is measured mainly by means of the Gini index and the Lorenz curve. Having defined personal income tax and equity, it is possible to see how equity affects personal income tax. First we see horizontal equity and how it affects belonging to a family unit for the issue of family minimums, deductions or if you make a joint declaration. Secondly, vertical equity will be reflected in horizontal equity. And to all this we will see how it affects tax avoidance and evasion. To finish this section we will see how it affects the equity in the IRPF when there is inflation, basically applying equity to the changes of inflation in the IRPF seen previously and giving an example to see it. The last section consists of looking at personal income tax in the countries that are most interesting for comparison with Spain. In addition, compare the autonomous communities with each other to see what deductions each community adopts and what rate they apply