Competitividad del Impuesto de Sociedades español y sus líneas de reforma

Abstract

RESUMEN: En el presente trabajo analizaremos el Impuesto de Sociedades español realizando una comparativa a nivel internacional de sus características más determinantes con los países de nuestro entorno. Los impuestos sobre el beneficio empresarial están presentes en la totalidad de los sistemas tributarios de los países desarrollados del mundo, siendo un factor relevante para su competitividad empresarial debido a su influencia en la atracción de inversión y el desarrollo económico. Para estudiar esta competitividad, identificaremos los aspectos que deben tenerse en cuenta para evaluar esta clase de tributos, aportando en cada caso estadísticas extraídas de los estudios más relevantes en la materia, en las que basar una comparativa de los diferentes países miembros de la Unión Europea y la OCDE. Al mismo tiempo, iremos tratando de determinar cuáles son las características que debe incluir un Impuesto de Sociedades bien diseñado. Dentro de los aspectos que valoraremos, la presión fiscal, determinada por los tipos impositivos, pero también por cómo se configuran las bases imponibles, tendrá un peso importante en el trabajo, pero también analizaremos otras cuestiones, como la capacidad recaudatoria de los tributos en cada país, o su neutralidad y complejidad. Tras observar y valorar la situación de España en el cada aspecto, trataremos de extraer una serie de líneas de reforma que tendrían el objetivo de mejorar la competitividad del Impuesto de Sociedades en el marco internacional e incentivar el desarrollo económico.

ABSTRACT: In this paper we will analyze the Spanish corporate tax by making an international comparison of its most determining characteristics with the neighboring countries. Taxes on corporate profits are present in all the tax systems of the developed countries in the world, being a relevant factor for their business competitiveness due to their influence on attracting investment and economic development. To study this competitiveness, we will identify the aspects that must be considered to assess this class of taxes, providing in each case statistics extracted from the most relevant research on the subject, on which to base a comparison of the different member countries of the European Union and the OECD. At the same time, we will be trying to determine what are the characteristics that a well-designed corporate tax should include. Among the aspects that we will assess, the tax burden, determined by the tax rates, but also by how the tax bases are configured, will have an important weight in the paper, but we will also analyze other issues, such as the collection capacity of taxes in each country, or its neutrality and complexity. After observing and evaluating the situation in Spain in each aspect, we will try to extract some lines of reform that would have the objective of improving the competitiveness of corporate tax in the international framework and encouraging economic development.