Evaluación del impacto de los impuestos en la eficiencia y la equidad

Abstract

RESUMEN: En este trabajo se realiza un estudio acerca de la teoría en la que se basa el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, una clasificación de los distintos tipos de impuestos así como la importancia que tiene el IRPF dentro de la recaudación tributaria del sistema fiscal español en comparación con el resto de impuestos y tributos. Para comenzar realizaremos una introducción acerca del IRPF y explicaremos una serie de características, dentro del IRPF, para su mejor comprensión. Entre las principales características, nos encontramos con, la progresividad del impuesto, las modalidades de tributación, el problema de la inflación, y los distintos tipos de imposición a la renta. A continuación, llevaremos a cabo una comparación internacional con respecto a los países que conforman la UE-15, analizando indicadores como son la presión fiscal y el IRPF como porcentaje del PIB, y podemos observar como existen divergencias entre ambos indicadores en un periodo de cinco años. Además, realizaremos un análisis comparativo de los tipos impositivos del IRPF para los años 2005 y 2016 y explicaremos la evolución de los tipos marginales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como también los cambios surgidos en el número de tramos de dicho impuesto desde los primeros años hasta la actualidad. Por último, analizaremos las principales reformas que ha sufrido el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas desde su entrada en vigor hasta la actualidad y comprobamos que todas las reformas se centran en la simplificación, reducción de los tipos impositivos y el número de tramos de dicho impuesto. También, explicaremos las principales novedades tributarias del IRPF para 2018 y como conclusiones extraemos que todas las novedades explicadas han conllevado un aumento en el importe de la deducción.

ABSTRACT: In this work, a study is carried out on the theory on which the Income Tax of Physical Persons is based, a classification of the different types of taxes as well as the importance that the IRPF has in the tax collection of the tax system Spanish compared to the rest of taxes and tributes. To begin we will make an introduction about personal income tax and explain a series of characteristics, within personal income tax, for your better understanding. Among the main characteristics, we find the progressivity of the tax, the modalities of taxation, the problem of inflation, and the different types of income taxation. Next, we will carry out an international comparison with respect to the countries that make up the EU-15, analyzing indicators such as fiscal pressure and personal income tax as a percentage of GDP, and we can see how there are differences between the two indicators in a period of five years. In addition, we will carry out a comparative analysis of the tax rates of the IRPF for the years 2005 and 2016 and we will explain the evolution of the marginal rates of the Income Tax of the Individuals, as well as the changes that arise in the number of tranches of said tax from the first years to the present. Finally, we will analyze the main reforms that the Personal Income Tax has undergone since its entry into force until today and we verify that all the reforms focus on simplification, reduction of tax rates and the number of tranches of said tax. Also, we will explain the main tax news of the IRPF for 2018 and as conclusions we extract that all the novelties explained have led to an increase in the amount of the deduction.